Determinasi Tax Avoidance: Peran Environmental, Social, and Governance dan Faktor Keuangan serta Internal pada Perusahaan Energi di Indonesia
Abstract
Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis pengaruh profitabilitas, leverage, ukuran perusahaan, dan environmental, social, and governance (ESG) terhadap penghindaran pajak pada perusahaan sektor energi yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI). Penelitian ini menggunakan pendekatan kuantitatif dengan jumlah sampel sebanyak 63 observasi yang diperoleh melalui metode purposive sampling berdasarkan kriteria tertentu. Hasil penelitian menunjukkan bahwa profitabilitas, ukuran perusahaan, dan ESG memiliki pengaruh signifikan terhadap penghindaran pajak, sedangkan leverage tidak menunjukkan pengaruh yang signifikan. Implikasi teoritis dari penelitian ini adalah memberikan bukti empiris tentang peran indikator keuangan dan non-keuangan dalam menjelaskan perilaku penghindaran pajak perusahaan, khususnya di sektor energi yang sangat strategis. Implikasi praktis dari penelitian ini adalah mendorong perusahaan untuk meningkatkan transparansi dan kepatuhan terhadap kewajiban perpajakan guna menghindari risiko hukum dan reputasi. Selain itu, hasil penelitian ini dapat menjadi acuan bagi otoritas pajak dalam menyusun kebijakan pengawasan yang lebih terarah dan responsif terhadap dinamika penghindaran pajak, serta sebagai pertimbangan dalam merumuskan strategi kebijakan fiskal yang lebih berkelanjutan di masa depan.
References
Anggara, J. Y. A., & Desitama, F. S. (2023). Pengaruh Pengungkapan CSR, CG, Profitabilitas, Leverage, dan Size Terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Pendidikan Ekonomi UM Metro.
Anggie, M. S., & Mahpudin, E. (2024). Pengaruh Profitabilitas, Leverage dan Ukuran Perusahaan Terhadap Tax Avoidance Pada Perusahaan Manufaktur Sektor Barang Konsumsi Subsektor Makanan dan Minuman di Bursa Efek Indonesia Periode 2018-2022. Jurnal Ilmiah Wahana Pendidikan, 10(8), 656–664. https://doi.org/10.5281/zenodo.11112250
Ayu Setiawati, R., & Ammar, M. (2022). Muhammad Ammar Analisis Determinan Tax Avoidance Perusahaan Sektor Pertambangan di Indonesia Jurnal MANOVA Volume V Nomor 2. Jurnal MANOVA, V, 2685–4716.
Bella Novita, T., & Hendra Titisari, K. (2020). Corporate Governance, Profitabilitas,Firm Size, Capital Intensity, dan Tax Avoidance. Prosiding Seminar Nasional Akuntansi.
Bulawan, H. A. N. R. et. al. (2023). Pengaruh Profitabilitas, Leverage, dan ukuran PerusahaanTerhadap Tax Avoidance pada Perusahaan Properti dan Real Estate yang Terdaftar di BEI. Jurnal Pabean.
Cahya Dewanti, I. G. A. D., & Sujana, I. K. (2019). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Corporate Social Responsibility, Profitabilitas dan Leverage pada Tax Avoidance. E-Jurnal Akuntansi, 377. https://doi.org/10.24843/eja.2019.v28.i01.p15
DDTC News. (2024, Maret 11). Penerimaan pajak konsisten mendominasi postur pendapatan RI. Diakses dari https://news.ddtc.co.id/penerimaan-pajak-konsisten-mendominasi-postur-pendapatan-ri-1799021
Dewi, L. Alfianti. , P. S. (2022). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Profitabilitas, dan Leverage Terhadap Nilai Perusahaan. Jurnal Ilmu Dan Riset Akuntansi. www.idx.co.id
Fadhila, N., & Andayani, S. (2022). Pengaruh Financial Distress, Profitabilitas, dan Leverage terhadap Tax Avoidance. Owner, 6(4), 3489–3500. https://doi.org/10.33395/owner.v6i4.1211
Ghozali, I. (2021). Aplikasi Analisis Multivariate dengan Program IBM SPSS 25.
Hayat, A., Hamdani, Azhar, I., Yahya, M. N., Hasrina, C. D., Ardiany, Y., Rinanda, Y., Nurlaila, Ikhsan, A., & Noch, M. Y. (2021). Manajemen Keuangan 1. Madenatera. http://www.penerbitmadenatera.co.id
Hermawan, S., Sudradjat, S., & Amyar, F. (2021). Pengaruh Profitabilitas, Leverage, Ukuran Perusahaan Terhadap Tax Avoidance Perusahaan Property dan Real Estate. Jurnal Ilmiah Akuntansi Kesatuan, 9(2), 359–372. https://doi.org/10.37641/jiakes.v9i2.873
Hidayat, K., & Zuhroh, D. (2023). The Impact of Environmental, Social and Governance, Sustainable Financial Performance, Ownership Structure, and Composition of Company Directors on Tax Avoidance: Evidence from Indonesia. International Journal of Energy Economics and Policy, 13(6), 311–320. https://doi.org/10.32479/ijeep.14557
Jiang, H., Hu, W., & Jiang, P. (2024). Does ESG performance affect corporate tax avoidance? Evidence from China. Finance Research Letters, 61. https://doi.org/10.1016/j.frl.2024.105056
Kasmir. (2021). Analisis Laporan Keuangan. PT RajaGrafindo Persada.
Kementerian Keuangan Republik Indonesia. (n.d.). Alokasi Pajakmu. Diakses pada 28 Juni 2025 dari https://www.kemenkeu.go.id/alokasipajakmu
Lukito, P. C., & Oktaviani, R. M. (2022). Pengaruh Fixed Asset Intensity, Karakter Eksekutif, dan Leverage terhadap Penghindaran Pajak. Owner, 6(1), 202–211. https://doi.org/10.33395/owner.v6i1.532
Mahdiana, M. Q., & Amin, M. N. (2020). Pengaruh Profitabilitas, Leverage, Ukuran Perusahaan, dan Sales Growth Terhadap Tax Avoidance. Jurnal Akuntansi Trisakti, 7(1), 127–138. https://doi.org/10.25105/jat.v7i1.6289
Mayndarto, E. C. (2022). Pengaruh Profitabilitas Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Penghindaran Pajak Pada Perusahaan Manufaktur Sub Sektor Otomotif Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia. Owner, 6(1), 426–442. https://doi.org/10.33395/owner.v6i1.590
Nursanti, F., & Modding, B. (2023). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Leverage, dan Profitabilitas Terhadap Tax Avoidance. Jurnal Akuntansi & Sistem Informasi (JASIN), 1(1).
Oktiani, F., & Sanulika, A. (2024a). Implementasi Strategi Bisnis Dan Pengungkapan Esg Terhadap Tax avoidance (Vol. 1, Issue 1). https://www.kompasiana.com Oktiani, F., & Sanulika, A. (2024b). Implementasi Strategi Bisnis Dan Pengungkapan Esg Terhadap Tax avoidance (Vol. 1, Issue 1).
Prasetya, G., & Muid, D. (2022). Pengaruh Profitabilitas dan Leverage Terhadap Tax Avoidance. DIPONEGORO JOURNAL OF ACCOUNTING, 11(1), 1–6. http://ejournal-s1.undip.ac.id/index.php/accounting
Pratiwi, N. I., Fuadah, L. L., & Yunisvita. (2024a). The Influence Of Environmental, Social, And Governance (ESG) And Capital Intensity On Tax Avoidance In Public Companies Listed On The Indonesian Stock Exchange (IDX) Pengaruh Environmental, Social, And Governance (ESG) Dan Capital Intensity Terhadap Tax Avoidance Pada Perusahaan Publik Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia (BEI). In Management Studies and Entrepreneurship Journal (Vol. 5, Issue 2). http://journal.yrpipku.com/index.php/msej
Pusposari, D., & Dewi., I. Gst. A. A. S. P. (2024). Profitabilitas, Likuiditas, Senioritas Direktur Utama, dan Tax Avoidance dengan Ukuran Perusahaan Sebagai Variabel Moderasi. Jurnal KRISNA: Kumpulan Riset Akuntansi, 16(1), 2024–2102. https://doi.org/10.22225/kr.16.1.2024.102-118
Rahayu, P. O. (2023). Pengaruh Sales Growth, Profitabilitas, Capital Intensity, dan Inventory Intensity Terhadap Tax Avoidance. Universitas Islam Sultan Agung.
Safitri, K. A., & Muid, D. (2020). Pengaruh Pengungkapan Corporate Social Responsibility, Profitabilitas, Leverage, Capital Intensity, dan Ukuran Perusahaan Terhadap Tax Avoidance (Studi Empiris pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode2016-2018). Diponegoro Journal Of Accounting.
Saphira, Bella. , A. Rr. Dian. ,. (2022). Pengaruh Firm Size, Leverage, Dan Corporate Governance Terhadap Tax Avoidance (Studi Empiris Pada Perusahaan Consumer Goods Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2017-2020). JURNAL EKONOMI & BISNIS.
Selviana, D. (2023). Pengaruh Leverage, Profitabilitas, dan Ukuran Perusahaan Terhadap tax Avoidance. Jurnal Ilmu Dan Riset Akuntansi.
Sembiring, S. S., & Sa’adah Lailatus. (2021). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Profitabilitas, dan Pertumbuhan Penjualan Terhadap Tax Avoidance. Jurnal Manajemen Dirgantara.
Septian, T. R., Noviarty, H., & Helmi, S. M. (2024). Pengaruh Leverage, Intensitas Modal, dan Ukuran Perusahaan Terhadap Tax Avoidance dengan Umur Perusahaan Sebagai Moderasi Pada Perusahaan Sektor Industri. Jurnal Ilmiah MEA (Manajemen, Ekonomi, Dan Akuntansi).
Sitepu, G., & Sudjiman, L. S. (2022). Pengaruh Profitabilitas dan Leverage Terhadap Tax Avoidance Terhadap Tax Avoidance Pada Perusahaan Sub Sektor Pertambangan Batu Bara yang Terdaftar di BEI Tahun 2018-2020. EKONOMIS | Jurnal Ekonomi Dan Bisnis.
Sugimin, Indarto, & Indudewi, D. (2024). Do Environmental, Social, and Governance (ESG), Leverage, and Financial Performance Affect Tax Avoidance? Jurnal Konsep Bisnis Dan Manajemen), 10(2), 2024. https://doi.org/10.31289/jkbm.v10i2.11732
Sukarno, E. (2024). Tax Reform in Indonesia : The transformation From Directorate general Of Taxes to the State Revenue Agency. International Journal of Professional Business Review, 9(10), e04906. https://doi.org/10.26668/businessreview/2024.v9i10.4906
Suryani, S. (2021). PENGARUH PROFITABILITAS, UKURAN PERUSAHAAN, PERTUMBUHAN PENJUALAN DAN KUALITAS AUDIT TERHADAP TAX AVOIDANCE. Jurnal Akuntansi Dan Keuangan, 10(1), 19. https://doi.org/10.36080/jak.v10i1.1428
Tampubolon, R. M. (2023). Pentingnya Pajak dalam Membangun Masa Depan yang Berkelanjutan. Direktorat Jenderal Pajak. Teja, A. (2024). Environmental, Social and Governance Disclosure Scores and Tax Avoidance. Jurnal Ilmiah Akuntansi, 9(1), 186–209. https://doi.org/10.23887/jia.v9i1.69573
Vraza, P., Krisna, A., & Juliarto, A. (2024). PENGARUH ESG TERHADAP PENGHINDARAN PAJAK YANG DIMODERASI OLEH STRUKTUR KEPEMILIKAN. DIPONEGORO JOURNAL OF ACCOUNTING, 13(4), 1– 15. http://ejournal-s1.undip.ac.id/index.php/accounting
World Bank. (2024). Tax revenue (% of GDP) – Indonesia. Diakses dari https://data.worldbank.org/indicator/GC.TAX.TOTL.GD.ZS?locations=ID
Anggie, M. S., & Mahpudin, E. (2024). Pengaruh Profitabilitas, Leverage dan Ukuran Perusahaan Terhadap Tax Avoidance Pada Perusahaan Manufaktur Sektor Barang Konsumsi Subsektor Makanan dan Minuman di Bursa Efek Indonesia Periode 2018-2022. Jurnal Ilmiah Wahana Pendidikan, 10(8), 656–664. https://doi.org/10.5281/zenodo.11112250
Ayu Setiawati, R., & Ammar, M. (2022). Muhammad Ammar Analisis Determinan Tax Avoidance Perusahaan Sektor Pertambangan di Indonesia Jurnal MANOVA Volume V Nomor 2. Jurnal MANOVA, V, 2685–4716.
Bella Novita, T., & Hendra Titisari, K. (2020). Corporate Governance, Profitabilitas,Firm Size, Capital Intensity, dan Tax Avoidance. Prosiding Seminar Nasional Akuntansi.
Bulawan, H. A. N. R. et. al. (2023). Pengaruh Profitabilitas, Leverage, dan ukuran PerusahaanTerhadap Tax Avoidance pada Perusahaan Properti dan Real Estate yang Terdaftar di BEI. Jurnal Pabean.
Cahya Dewanti, I. G. A. D., & Sujana, I. K. (2019). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Corporate Social Responsibility, Profitabilitas dan Leverage pada Tax Avoidance. E-Jurnal Akuntansi, 377. https://doi.org/10.24843/eja.2019.v28.i01.p15
DDTC News. (2024, Maret 11). Penerimaan pajak konsisten mendominasi postur pendapatan RI. Diakses dari https://news.ddtc.co.id/penerimaan-pajak-konsisten-mendominasi-postur-pendapatan-ri-1799021
Dewi, L. Alfianti. , P. S. (2022). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Profitabilitas, dan Leverage Terhadap Nilai Perusahaan. Jurnal Ilmu Dan Riset Akuntansi. www.idx.co.id
Fadhila, N., & Andayani, S. (2022). Pengaruh Financial Distress, Profitabilitas, dan Leverage terhadap Tax Avoidance. Owner, 6(4), 3489–3500. https://doi.org/10.33395/owner.v6i4.1211
Ghozali, I. (2021). Aplikasi Analisis Multivariate dengan Program IBM SPSS 25.
Hayat, A., Hamdani, Azhar, I., Yahya, M. N., Hasrina, C. D., Ardiany, Y., Rinanda, Y., Nurlaila, Ikhsan, A., & Noch, M. Y. (2021). Manajemen Keuangan 1. Madenatera. http://www.penerbitmadenatera.co.id
Hermawan, S., Sudradjat, S., & Amyar, F. (2021). Pengaruh Profitabilitas, Leverage, Ukuran Perusahaan Terhadap Tax Avoidance Perusahaan Property dan Real Estate. Jurnal Ilmiah Akuntansi Kesatuan, 9(2), 359–372. https://doi.org/10.37641/jiakes.v9i2.873
Hidayat, K., & Zuhroh, D. (2023). The Impact of Environmental, Social and Governance, Sustainable Financial Performance, Ownership Structure, and Composition of Company Directors on Tax Avoidance: Evidence from Indonesia. International Journal of Energy Economics and Policy, 13(6), 311–320. https://doi.org/10.32479/ijeep.14557
Jiang, H., Hu, W., & Jiang, P. (2024). Does ESG performance affect corporate tax avoidance? Evidence from China. Finance Research Letters, 61. https://doi.org/10.1016/j.frl.2024.105056
Kasmir. (2021). Analisis Laporan Keuangan. PT RajaGrafindo Persada.
Kementerian Keuangan Republik Indonesia. (n.d.). Alokasi Pajakmu. Diakses pada 28 Juni 2025 dari https://www.kemenkeu.go.id/alokasipajakmu
Lukito, P. C., & Oktaviani, R. M. (2022). Pengaruh Fixed Asset Intensity, Karakter Eksekutif, dan Leverage terhadap Penghindaran Pajak. Owner, 6(1), 202–211. https://doi.org/10.33395/owner.v6i1.532
Mahdiana, M. Q., & Amin, M. N. (2020). Pengaruh Profitabilitas, Leverage, Ukuran Perusahaan, dan Sales Growth Terhadap Tax Avoidance. Jurnal Akuntansi Trisakti, 7(1), 127–138. https://doi.org/10.25105/jat.v7i1.6289
Mayndarto, E. C. (2022). Pengaruh Profitabilitas Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Penghindaran Pajak Pada Perusahaan Manufaktur Sub Sektor Otomotif Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia. Owner, 6(1), 426–442. https://doi.org/10.33395/owner.v6i1.590
Nursanti, F., & Modding, B. (2023). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Leverage, dan Profitabilitas Terhadap Tax Avoidance. Jurnal Akuntansi & Sistem Informasi (JASIN), 1(1).
Oktiani, F., & Sanulika, A. (2024a). Implementasi Strategi Bisnis Dan Pengungkapan Esg Terhadap Tax avoidance (Vol. 1, Issue 1). https://www.kompasiana.com Oktiani, F., & Sanulika, A. (2024b). Implementasi Strategi Bisnis Dan Pengungkapan Esg Terhadap Tax avoidance (Vol. 1, Issue 1).
Prasetya, G., & Muid, D. (2022). Pengaruh Profitabilitas dan Leverage Terhadap Tax Avoidance. DIPONEGORO JOURNAL OF ACCOUNTING, 11(1), 1–6. http://ejournal-s1.undip.ac.id/index.php/accounting
Pratiwi, N. I., Fuadah, L. L., & Yunisvita. (2024a). The Influence Of Environmental, Social, And Governance (ESG) And Capital Intensity On Tax Avoidance In Public Companies Listed On The Indonesian Stock Exchange (IDX) Pengaruh Environmental, Social, And Governance (ESG) Dan Capital Intensity Terhadap Tax Avoidance Pada Perusahaan Publik Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia (BEI). In Management Studies and Entrepreneurship Journal (Vol. 5, Issue 2). http://journal.yrpipku.com/index.php/msej
Pusposari, D., & Dewi., I. Gst. A. A. S. P. (2024). Profitabilitas, Likuiditas, Senioritas Direktur Utama, dan Tax Avoidance dengan Ukuran Perusahaan Sebagai Variabel Moderasi. Jurnal KRISNA: Kumpulan Riset Akuntansi, 16(1), 2024–2102. https://doi.org/10.22225/kr.16.1.2024.102-118
Rahayu, P. O. (2023). Pengaruh Sales Growth, Profitabilitas, Capital Intensity, dan Inventory Intensity Terhadap Tax Avoidance. Universitas Islam Sultan Agung.
Safitri, K. A., & Muid, D. (2020). Pengaruh Pengungkapan Corporate Social Responsibility, Profitabilitas, Leverage, Capital Intensity, dan Ukuran Perusahaan Terhadap Tax Avoidance (Studi Empiris pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode2016-2018). Diponegoro Journal Of Accounting.
Saphira, Bella. , A. Rr. Dian. ,. (2022). Pengaruh Firm Size, Leverage, Dan Corporate Governance Terhadap Tax Avoidance (Studi Empiris Pada Perusahaan Consumer Goods Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2017-2020). JURNAL EKONOMI & BISNIS.
Selviana, D. (2023). Pengaruh Leverage, Profitabilitas, dan Ukuran Perusahaan Terhadap tax Avoidance. Jurnal Ilmu Dan Riset Akuntansi.
Sembiring, S. S., & Sa’adah Lailatus. (2021). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Profitabilitas, dan Pertumbuhan Penjualan Terhadap Tax Avoidance. Jurnal Manajemen Dirgantara.
Septian, T. R., Noviarty, H., & Helmi, S. M. (2024). Pengaruh Leverage, Intensitas Modal, dan Ukuran Perusahaan Terhadap Tax Avoidance dengan Umur Perusahaan Sebagai Moderasi Pada Perusahaan Sektor Industri. Jurnal Ilmiah MEA (Manajemen, Ekonomi, Dan Akuntansi).
Sitepu, G., & Sudjiman, L. S. (2022). Pengaruh Profitabilitas dan Leverage Terhadap Tax Avoidance Terhadap Tax Avoidance Pada Perusahaan Sub Sektor Pertambangan Batu Bara yang Terdaftar di BEI Tahun 2018-2020. EKONOMIS | Jurnal Ekonomi Dan Bisnis.
Sugimin, Indarto, & Indudewi, D. (2024). Do Environmental, Social, and Governance (ESG), Leverage, and Financial Performance Affect Tax Avoidance? Jurnal Konsep Bisnis Dan Manajemen), 10(2), 2024. https://doi.org/10.31289/jkbm.v10i2.11732
Sukarno, E. (2024). Tax Reform in Indonesia : The transformation From Directorate general Of Taxes to the State Revenue Agency. International Journal of Professional Business Review, 9(10), e04906. https://doi.org/10.26668/businessreview/2024.v9i10.4906
Suryani, S. (2021). PENGARUH PROFITABILITAS, UKURAN PERUSAHAAN, PERTUMBUHAN PENJUALAN DAN KUALITAS AUDIT TERHADAP TAX AVOIDANCE. Jurnal Akuntansi Dan Keuangan, 10(1), 19. https://doi.org/10.36080/jak.v10i1.1428
Tampubolon, R. M. (2023). Pentingnya Pajak dalam Membangun Masa Depan yang Berkelanjutan. Direktorat Jenderal Pajak. Teja, A. (2024). Environmental, Social and Governance Disclosure Scores and Tax Avoidance. Jurnal Ilmiah Akuntansi, 9(1), 186–209. https://doi.org/10.23887/jia.v9i1.69573
Vraza, P., Krisna, A., & Juliarto, A. (2024). PENGARUH ESG TERHADAP PENGHINDARAN PAJAK YANG DIMODERASI OLEH STRUKTUR KEPEMILIKAN. DIPONEGORO JOURNAL OF ACCOUNTING, 13(4), 1– 15. http://ejournal-s1.undip.ac.id/index.php/accounting
World Bank. (2024). Tax revenue (% of GDP) – Indonesia. Diakses dari https://data.worldbank.org/indicator/GC.TAX.TOTL.GD.ZS?locations=ID
Published
2025-06-30
How to Cite
Wijaya, M. (2025). Determinasi Tax Avoidance: Peran Environmental, Social, and Governance dan Faktor Keuangan serta Internal pada Perusahaan Energi di Indonesia. Jurnal Manajemen Dan Penelitian Akuntansi (JUMPA), 18(1), 54-63. https://doi.org/https://doi.org/10.58431/jumpa.v18i1.307
Section
Articles
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-ShareAlike 4.0 International License.
